Главная страница » Как списать старый линолеум

Как списать старый линолеум

  • автор:

Как списать линолеум в бюджетной организации обрезки

Отделочные и ремонтные работы, в частности замена линолеума в помещениях, могут проводиться в любое время года, однако чаще всего их проводят летом в комплексе с другими плановыми работами. Об особенностях организации и учета ремонтных работ читайте в настоящей статье.

Состав затрат на ремонтные работы

Ремонтные работы по замене линолеума обычно включают в себя следующие работы:

демонтаж старого покрытия (его части) и плинтусов;
настил нового линолеума, его приклеивание (при необходимости), проклеивание швов;
установка плинтусов и порогов.

Данные работы могут производиться как силами работников учреждения, так и по договору сторонним исполнителем (подрядчиком). Если линолеум меняется своими силами, то у учреждения возникают затраты на закупку материалов и на заработную плату соответствующих работников. Если работы производит сторонний подрядчик, то у учреждения возникают затраты по оплате его услуг, при этом закупка материалов для исполнения договора может быть возложена как на заказчика, так и на подрядчика.
Обратите внимание! Согласно п. 1 ст. 704 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика — из его материалов, его силами и средствами.
Если же подрядчик выполнял работу из материалов заказчика, он обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, а после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала. Остаток материала (при наличии) должен быть возвращен заказчику, либо с согласия заказчика на стоимость остающегося у подрядчика неиспользованного материала может быть уменьшена цена работы (п. 1 ст. 713 ГК РФ).

Организация ремонтных работ

Основным документом, регламентирующим периодичность проведения работ по текущему ремонту, являются Ведомственные строительные нормы ВСН 58-88 (Р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения" (утв. приказом Госкомархитектуры РФ при Госстрое СССР от 23.11.1988 № 312; далее — ВСН).
ВСН устанавливает в том числе состав работ и порядок ремонта и реконструкции зданий и объектов независимо от ведомственной принадлежности.
Ремонт зданий и помещений должен обеспечивать их нормальное функционирование в течение всего периода их использования по назначению. Сроки проведения ремонта зданий, объектов или их элементов должны определяться на основе оценки технического состояния.
При планировании ремонтно-строительных работ периодичность их проведения может приниматься в соответствии с рекомендуемым приложением № 3 к ВСН, согласно которому минимальная продолжительность эффективной эксплуатации полов из линолеума до капитального ремонта (замены) составляет:

для полов из линолеума безосновного — 5 лет;
для полов из линолеума с тканевой или теплозвукоизолирующей основой — 10 лет;
для полов из линолеума из поливинилхлоридных плиток — 10 лет.

Обзор

и этапы бюджетного процесса

    • Курсы и программы
    • Программы сертификации
    • Финансовое моделирование и оценка (FMVA) ®
    • Сертифицированный банковский и кредитный аналитик (CBCA) ™
    • Аналитик рынков капитала и ценных бумаг (CMSA) ™
    • Машинное обучение и Python
    • Каталог курсов
    • Курсы и программы
    • Сертификация Программы
    • Финансовое моделирование и оценка (FMVA) ®
    • Сертифицированный банковский и кредитный аналитик (CBCA) ™
    • Аналитик по рынкам капитала и ценным бумагам (CMSA) ™
    • Машинное обучение и Python
    • Каталог курсов

    Глава 43. Управление финансами | Раздел 1. Планирование и составление годового бюджета | Основной раздел

    Узнайте, как составлять точные и актуальные бюджеты, чтобы сохранять контроль над финансами и показывать спонсорам, как именно используются ваши деньги.
    Какие элементы годового бюджета?
    Зачем нужно составлять годовой бюджет?
    Некоторые практические соображения
    Планирование и сбор информации для создания бюджета
    Собираем все вместе: создание бюджетного документа и работа с ним

    Загрузите шаблон бюджета на основе программ, упомянутый в этом видео, здесь.

    Какие элементы годового бюджета?

    Начать процесс создания бюджета может быть непросто, особенно если вы не знакомы с некоторыми из общих бухгалтерских и бюджетных терминов, с которыми вы можете столкнуться, поэтому мы предоставили глоссарий рассматриваемых здесь терминов, расположенный в нижней части страницу в разделе «Сводка».

    Для организаций важно создавать точные и актуальные годовые бюджеты, чтобы сохранять контроль над своими финансами и точно показывать спонсорам, как используются их деньги.Насколько конкретным и сложным должен быть фактический бюджетный документ, зависит от того, насколько велик бюджет, сколько у вас спонсоров и каковы их требования, на сколько различных программ или мероприятий вы используете деньги и т. Д. На определенном уровне, однако ваш бюджет должен включать следующее:

    • Предполагаемые расходы . Сумма денег, которую вы ожидаете потратить в наступающем финансовом году , с разбивкой по категориям, в которых вы ожидаете потратить их — зарплата, офисные расходы и т. Д.

    Финансовый год просто означает « финансовый год» и представляет собой календарь, который вы используете для расчета своего годового бюджета и который определяет, когда вы заполняете налоговые формы, проходите аудит и закрываете бухгалтерские книги. Вы можете использовать много разных финансовых лет. Компании часто используют календарный год — с 1 января по 31 декабря. Финансовый год федерального правительства длится с 1 октября по 30 сентября. Правительства штатов — и, следовательно, государственные учреждения и многие общественные и некоммерческие организации, получающие финансирование от штата — обычно используют с 1 июля по 30 июня.Большинство организаций устанавливают финансовый год, соответствующий годам их основных спонсоров. Вы должны подготовить свой бюджет специально для финансового года и подготовить его до начала финансового года. Во многих организациях Совет директоров должен утверждать бюджет до начала финансового года, чтобы организация могла работать.

    • Прогнозируемая прибыль . Сумма денег, которую вы ожидаете получить в наступающем финансовом году, с разбивкой по источникам — i.е. сумма, которую вы ожидаете от каждого источника финансирования, включая не только гранты и контракты, но и ваши собственные усилия по сбору средств, членство и продажу товаров или услуг.
    • Взаимодействие расходов и доходов . Что финансируется из каких источников? Во многих случаях это условие финансирования: спонсор соглашается предоставить деньги для определенной должности, например, или для определенных действий или предметов. Если финансирование идет с ограничениями, важно включить эти ограничения в свой бюджет, чтобы вы могли убедиться, что потратите деньги так, как вы сказали спонсору.
    • Корректировки для отражения реальности по ходу года. Ваш бюджет, скорее всего, будет начинаться с оценок, и в течение года эти оценки необходимо корректировать, чтобы они были максимально точными, чтобы отслеживать, что на самом деле происходит.

    Зачем нужно составлять годовой бюджет?

    • Обостряет понимание ваших целей
    • Это дает вам реальную картину — точно показывая вам, что вы можете себе позволить и где есть пробелы в финансировании, ваш бюджет позволяет вам заранее спланировать удовлетворение потребностей и решить, что вы на самом деле можете сделать в данный год
    • Он поощряет эффективные способы решения денежных проблем — показывая вам, что вы не можете себе позволить с известным доходом, бюджет может мотивировать вас проявлять творческий подход — и добиваться успеха — в поиске других источников финансирования
    • Заполняет потребность в необходимой информации — заполненный бюджет является необходимым элементом предложений по финансированию и отчетов для спонсоров и сообщества
    • Облегчает обсуждение финансовых реалий организации
    • Помогает избежать неожиданностей и сохранить фискальный контроль

    Некоторые практические соображения

    Важно отметить, что не у всех есть навыки или желание самостоятельно составлять бюджет и управлять им.К счастью, помощь доступна как внутри организации (путем найма бухгалтера, бухгалтера или финансового директора), так и за ее пределами. Существуют такие организации, как SCORE (Служба поддержки вышедших на пенсию руководителей), которые помогают с такими вещами, как составление бюджета. Местные университеты или государственные учреждения могут иметь офисы, которые помогают малому бизнесу и некоммерческим организациям в финансовом планировании. Также может существовать возможность ведения бухгалтерского учета или аналогичной должности, совместно используемой или предоставленной другой организацией.

    Планирование и сбор информации для создания бюджета

    Предварительные сведения: на что вам нужно будет потратить деньги в следующем финансовом году?

    Важно знать, каковы приоритеты и что наиболее важно для организации на ее конкретном этапе развития.Фактически, выяснение того, на что вы должны тратить свои деньги, включает процесс планирования в масштабах всей организации.

    Рассмотрим эти вопросы:

    • Какие виды деятельности или программы будут наиболее полезны для продвижения вашего дела и миссии и которые, по вашему мнению, можно осуществить с помощью доходов и ресурсов, которые, как вы знаете, у вас есть или которые вы можете предвидеть?
    • Сколько штатных должностей потребуется для эффективного выполнения этих мероприятий или программ?
    • В каком размере, в каком виде (почасовая оплата, оклад, гонорары консультантов, льготы) и из каких источников будут получать компенсацию этим сотрудникам?
    • Что еще потребуется для работы организации и ее деятельности — помещения, расходные материалы, оборудование, телефон и коммунальные услуги, страхование, транспорт и т. Д.?
    Оценка расходов: сколько это будет стоить?

    Шаг 1. Разработайте способы оценки ваших расходов

    Оцените свои расходы на предстоящий финансовый год. В некоторых случаях — например, годовой арендной платы или заработной платы — у вас, вероятно, будут реальные цифры того, какими будут эти расходы. В остальных случаях — телефонные, коммунальные и т. Д. — вам нужно будет оценить среднемесячную стоимость.

    Не забудьте добавить немного денег в категорию «разное», чтобы быть готовым к неожиданностям.Всегда есть расходы, которых вы не ожидаете, и их поправка является частью консервативной оценки.

    Консервативная оценка : При составлении бюджета старайтесь быть максимально точными. Всегда используйте фактические цифры, если они у вас есть, а когда нет, оценивайте консервативно как расходы, так и доходы.

    Когда вы оцениваете расходы, угадайте больше — возьмите самый высокий ежемесячный счет за телефон и умножьте его, например, на 12, вместо того, чтобы брать среднее значение.Точно так же, когда вы оцениваете доход, отгадывайте низкое — наименьшее реально возможное число. Консервативная оценка при планировании бюджета повысит вероятность того, что вы останетесь в его рамках в течение года.

    Шаг 2: Составьте список предполагаемых годовых общих расходов на предметы первой необходимости организации

    Для большинства организаций они включают, но не обязательно ограничиваются:

    • Заработная плата всех сотрудников, перечисленных отдельно по позиции
    • Дополнительные льготы для всех сотрудников с разбивкой по должностям.Помните, что даже если у вас нет официальных дополнительных льгот, вам все равно придется заплатить часть налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь, а также компенсацию рабочим и страхование по безработице для всех постоянных сотрудников (людей, которые работают по фиксированному графику). Эти расходы могут быть значительными, составляя от 12 до 15% от общей суммы заработной платы.
    • Арендная плата и / или ипотечные платежи за помещения организации
    • Коммунальные услуги (тепло, электричество, газ, вода)
    • Телефон службы
    • Стоимость интернет-провайдера или сервера, в зависимости от потребностей вашей организации
    • Страхование (ответственность, пожар, кража и др.))

    Шаг 3. Составьте список сметных расходов на вещи, которые вам понадобятся для фактического ведения деятельности организации

    • Программные и офисные принадлежности: карандаши, бумага, программное обеспечение, учебные материалы, стикеры и т. Д.
    • Программное и офисное оборудование. Где бы вы ни классифицировали компьютеры и периферийное оборудование, копировальные аппараты, факсы и т. Д., Обязательно учитывайте годовые расчетные затраты на ремонт или контракты на обслуживание в дополнение к затратам на покупку или аренду.

    Для целей составления бюджета может быть полезно отделить программные материалы и оборудование от канцелярских принадлежностей и оборудования. В случае государственного и федерального финансирования по крайней мере некоторые офисные расходы часто считаются «административными», а финансирование административных расходов может быть ограничено, иногда до 5% от вашего бюджета.

    Шаг 4. Перечислите предполагаемые расходы на все остальное, что организация обязана платить или не может сделать без

    • Кредитные выплаты
    • Консультативные услуги — они могут включать ежегодный аудит, бухгалтерские или бухгалтерские услуги, платежи другим организациям за определенные услуги и т. Д.

    Большинство некоммерческих организаций требуют , либо спонсорами, либо IRS, проходить аудит каждый год. Это означает, что CPA (сертифицированный общественный бухгалтер) должен проверять финансовые записи организации, чтобы убедиться, что они точны, и работать с организацией, чтобы исправить любые ошибки или решить проблемы. Если нет ничего противозаконного или серьезно неправильного, CPA готовит финансовую отчетность с использованием бухгалтерских книг организации и удостоверяет, что организация следует приемлемым методам бухгалтерского учета и что ее финансовые записи в порядке.Чем больше бюджет организации, тем сложнее может быть аудит, тем больше времени он займет и тем больше, вероятно, будет стоить. Например, аудит бюджета в 100 000 долларов может стоить от 2 000 до 4 000 долларов; бюджет в 1 миллион долларов может стоить 15 000 долларов.

    • Печать и копирование, если не внутри организации
    • Транспорт: командировочные расходы для персонала, участников и / или волонтеров; и расходы на содержание и содержание транспортных средств, принадлежащих организации
    • Почтовые и прочие почтовые расходы

    Теперь, когда вы собрали необходимые расходы, можете взглянуть на свой список желаний.

    Шаг 5: Составьте список примерных расходов на вещи, которые вы не уверены, что можете себе позволить, но хотели бы сделать

    Сюда могут входить штатные должности, новые программы (включая персонал, материалы, помещения), оборудование и т. Д.

    Шаг 6. Сложите все перечисленные вами статьи расходов

    Это сумма, которую вы хотели бы потратить на управление своей организацией. Другими словами, это ваши прогнозируемые расходы на предстоящий финансовый год.

    Оценка дохода: где мы возьмем все эти деньги?

    Используйте прошлогодние цифры, если они у вас есть, в качестве основы и оценивайте консервативно, вместо того, чтобы быть чрезмерно оптимистичным и подвергать себя разочарованию и худшему.

    Шаг 1. Составьте список всех фактических цифр или оценок того, что вы можете ожидать от ваших известных источников финансирования

    Сюда входят источники, которые уже обещали вам деньги на следующий год или которые регулярно финансировали вас в прошлом. Они могут включать федеральные, государственные или местные правительственные учреждения; частные и общественные фонды; United Way; религиозные организации; корпорации или другие частные лица.

    Шаг 2. Если ваша организация занимается сбором средств, оцените сумму, которую вы соберете в следующем финансовом году.

    Усилия по сбору средств могут включать общественные мероприятия (розыгрыш, боулинг), более масштабные мероприятия (благотворительный концерт исполнителя мирового уровня), рекламу в средствах массовой информации, а также запросы по телефону или почте.

    Шаг 3. Если вы взимаете плату или продаете услуги, оцените сумму, которую вы получите от этих действий.

    Это могут быть консультационные услуги, предлагаемые вашей организацией, созданные вами учебные материалы, которые можно продать другим лицам, заинтересованным в той же работе, и т. Д.

    Шаг 4: Если вы просите участников, которые платят ежегодные взносы или взносы, оцените сумму, которую вы получите от членства

    Шаг 5: Если вы продаете товары, оцените, что принесут эти продажи

    Это могут быть значки, футболки, книги, манжеты для измерения кровяного давления и т. Д.

    Шаг 6: Если вы сдаете помещение в субаренду или арендуете другим лицам, запишите оценку того, что это принесет

    Шаг 7: Если у вас есть доход от инвестиций, оцените, что вы получите от этих

    Это может включать в себя инвестиции, доход от пожертвований, аннуитеты или процентный доход (например, от депозитного сертификата, денежного рынка или текущего счета)

    Шаг 8: Составьте и оцените суммы из любых других источников, которые, как ожидается, принесут определенный доход в наступающем финансовом году

    Шаг 9. Сложите все перечисленные вами статьи дохода

    Эта сумма — это деньги, с которыми вам нужно работать, ваш прогнозируемый доход на следующий финансовый год.

    Собираем все вместе: создание бюджетного документа и работа с ним

    Анализ и корректировка бюджета

    Шаг 1. Разместите свои фигуры в удобном формате

    Если ваш бюджет будет полезным, он должен быть организован таким образом, чтобы он мог точно сказать вам, сколько вы можете потратить по каждой категории расходов.

    Самый простой способ сделать это — использовать сетку, обычно называемую электронной таблицей. Проще говоря, электронная таблица будет иметь список источников финансирования по верхнему краю и список категорий расходов, идущий вниз по левому краю, так что каждый вертикальный столбец представляет источник финансирования, а каждая горизонтальная строка представляет категорию расходов. .Там, где встречаются каждый столбец и строка (это место встречи называется ячейкой), должно быть число, представляющее сумму денег из этого конкретного источника финансирования (столбец), которая идет на эту конкретную категорию расходов (строку). Простая таблица для небольшой организации может выглядеть так:

    Таблица: Объединенное объединенное столичное агентство здравоохранения (UCMHA)

    Департамент общественного здравоохранения United Way Членство Департамент социального обеспечения Итого
    Заработная плата 15 000 2,500 2,500 21 000 41 000
    Бахрома 3 000 500 500 4 200 8 200
    Расходные материалы 300 200 0 500 1 000
    Оборудование 1,500 1,500 0 0 3 000
    Телефон 400 150 0 600 1,150
    Коммунальные услуги 500 200 0 500 1,200
    Страхование 800 200 0 400 1,400
    Аренда 4 000 500 0 3 000 7 500
    Итого 25 500 5,750 3 000 30 200 64,450

    Формат электронной таблицы позволяет вам назначать ограниченные средства для соответствующих категорий, чтобы вы могли видеть, сколько денег фактически доступно вам для каждой данной категории расходов.В приведенном выше примере, если Министерство здравоохранения говорит, что не более 18000 долларов из его гранта может быть потрачено, например, на заработную плату и надбавки, тогда вы знаете, что вам нужно найти остальные 49 200 долларов в этих категориях из других источники.

    Шаг 2. Сравните свои общие расходы с общим доходом

    • Если ваши прогнозируемые расходы и доходы примерно равны , тогда ваш бюджет будет равен сбалансированному .
    • Если ваши прогнозируемые расходы на значительно меньше на прогнозируемого дохода, у вас будет профицит бюджета .Это обстоятельство оставляет вам возможность расширять или улучшать организацию или откладывать деньги, когда они вам понадобятся.
    • Если ваши прогнозируемые расходы на значительно больше, чем на прогнозируемый доход, у вас будет дефицит бюджета . В этом случае вам придется либо найти больше денег, либо сократить расходы, чтобы управлять своей организацией в следующем году.

    Шаг 3: (Для сбалансированного бюджета) Убедитесь, что вы можете использовать свои деньги в соответствии с планом

    Если вы ввели числа в соответствии с вашими ограничениями по финансированию, ваша электронная таблица должна немедленно сообщить вам, достаточно ли у вас средств по каждой из категорий расходов.Если есть проблема, есть несколько способов ее решения.

    • Возможно, удастся прийти к соглашению с спонсором, которое позволит вам использовать деньги так, как вы хотите, или которое даст вам больше свободы
    • Вы можете переназначить некоторые расходы из одной категории в другую. Если, например, у вас недостаточно денег, чтобы платить помощнику директора, возможно, имеет смысл назначить ее координатором определенной программы и выплачивать часть ее заработной платы из средств, выделенных на эту программу.
    • В некоторых случаях может потребоваться немного переосмыслить свои приоритеты, чтобы деньги можно было потратить в соответствии с ограничениями финансирования

    Однако важно помнить, что миссия, философия и цели вашей организации должны определять ее финансирование, а не наоборот. Создание программы просто для использования имеющегося финансирования обычно является плохой идеей, если только это не та программа, которую вы уже запланировали, и которая явно соответствует миссии вашей организации и продвигает ее.

    Шаг 4: (Для профицита бюджета) Имейте в виду, что он может не отображаться в виде наличных средств до конца наступающего финансового года

    • Самый консервативный курс — попытаться уложиться в свой бюджет и вложить лишние деньги в конце года. Это даст вам то, чем можно воспользоваться в чрезвычайных ситуациях, или деньги, которые вы сможете потратить в будущем на то, что организация действительно хочет или должна делать.
    • «Инвестировать» здесь не обязательно означает вкладывать деньги в фондовый рынок, что обычно не имеет смысла, если у вас нет много денег, и вы готовы оставаться с ними в течение длительного периода времени — десять лет. или больше.Депозитные сертификаты, которые дают высокие процентные ставки в обмен на хранение денег в банке в течение установленного периода (обычно вы можете выбрать период от шести месяцев до пяти лет), или счета денежного рынка, которые дают высокую процентную ставку в возврат за поддержание большого баланса — это простой способ для организации заработать проценты на свои деньги, сохранив при этом их доступность на случай чрезвычайных ситуаций.
    • Излишки вы можете использовать для улучшения условий труда в организации: повысить зарплату, добавить пакет льгот и т. Д.Важно помнить, что после внесения изменений такого типа вы обязаны их поддерживать.
    • Вы можете покупать предметы, которые раньше не могли себе позволить
    • Вы можете подумать о добавлении должностей или о запуске совершенно новой программы или инициативы, возможно, той, которую вы планировали давно. Если вы начинаете новую программу, вы также косвенно берете на себя обязательство поддерживать ее в течение нескольких лет, чтобы у нее было достаточно времени для успеха.
    • Можно подумать о долгосрочном вложении капитала, например о покупке здания. Вы можете зафиксировать свою арендную плату на время ипотеки (вероятно, 20 лет), и вы также сможете обеспечить организацию доходом, сдав часть здания в аренду другим организациям.
    • Ваш излишек может быть недостаточно большим, чтобы позволить вашей организации внести значительные изменения самостоятельно, но он может предоставить вам средства для сотрудничества с другими организациями для достижения цели, которую никто не смог бы достичь в одиночку.

    Шаг 5: (Для дефицита бюджета) Рассмотрите возможность объединения нескольких или всех следующих возможностей, чтобы ваш бюджет работал

    • Если у вас достаточно денег в банке или вложения за предыдущие годы, вы можете использовать их, чтобы восполнить дефицит бюджета
    • Вы можете попытаться собрать необходимые дополнительные деньги с помощью грантов, сбора средств и мероприятий, увеличения платы за услуги и т. Д. Если у вас есть план сбора денег — например, розыгрыш для финансирования нового копировального аппарата — он должен быть указан с вашим предполагаемым доходом.Но имейте в виду, что такой прогноз не является «реальными» деньгами, пока финансовая цель, которую он представляет, фактически не будет достигнута.
    • Вы можете попробовать сэкономить деньги, сотрудничая с другой организацией, чтобы разделить расходы на услуги, персонал, материалы и оборудование
    • Вы можете попытаться сократить расходы, сократив некоторые из ваших расходов: используйте меньше электроэнергии, используйте переработанную бумагу, попытайтесь получить в дар некоторые предметы, которые вы планировали купить, и т. Д.
    • Вы можете сократить расходы, исключив некоторые вещи из своего бюджета
    • Сначала посмотрите на те элементы, которые не являются важными для работы организации.
    • Можете ли вы сократить или сократить количество материальных вещей, необходимых для работы программы, или как-то снизить стоимость услуг?
    • Наконец, если ничто другое не поможет сбалансировать бюджет, вам, возможно, придется подумать о сокращении того, чем занимается организация, что обычно сводится к работе с должностями оплачиваемого персонала.
    • Сократить часы работы одного или нескольких сотрудников, если люди получают почасовую оплату — например, подумайте о сокращении рабочей недели с 40 до 37,5 часов или даже больше
    • Сократить одну или несколько должностей с полной занятости до половины рабочего дня — имейте в виду, что во многих организациях это сокращение лишит тех, кого это касается.
    • Попросить сотрудников выплачивать большую долю их дополнительных льгот (если есть дополнительные льготы)
    • Увольнение одного или нескольких сотрудников

    Вы можете занять нужные вам деньги, обязательно добавив выплаты по кредиту к вашим прогнозируемым расходам и включив их в свой пересмотренный бюджет

    Создание фактического бюджетного документа

    Хотя электронная таблица, вероятно, то, что вы будете использовать для отслеживания своих финансов, вы также можете указать бюджет в форме, понятной для всех в организации.

    Вероятно, самый простой бюджетный документ — это тот, который перечисляет прогнозируемые расходы по категориям и прогнозируемые доходы по источникам с итоговыми суммами для каждого. Таким образом, любой может увидеть, сколько вы собираетесь потратить, сколько вы собираетесь получить и в чем разница, если таковая имеется. Возвращаясь к примеру с таблицей выше, простой бюджет будет выглядеть так:

    Годовой бюджет UCMHA на 2001 финансовый год (с 1 июля 2000 г. по 30 июня 2001 г.)

    Затраты: Примерная сумма в долларах:
    Заработная плата 41 000
    Бахрома 8 200
    Принадлежности 1 000
    Оборудование 3 000
    Телефон 1,150
    Коммунальные услуги 1,200
    Страхование 1,400
    Аренда 7 500
    Итого расходы 64,450
    Доход:
    Департамент общественного здравоохранения 25 500
    United Way 5,750
    Членство 3 000
    Департамент социального обеспечения 30 200
    Общий доход 64,450

    Другая возможная форма была бы аналогичной, но включала бы описание бюджета, объясняющее, как были получены различные статьи.

    Например, статья заработной платы может выглядеть так:

    Директор (17,00 долларов США в час, 20 часов в неделю, 52 недели)

    Педагог по вопросам здоровья (14,95 долл. США в час, 30 часов в неделю, 52 недели)

    Остальные категории будут обрабатываться таким же образом, с объяснением того, что они включают и как будут потрачены деньги.

    Последней возможностью было бы использовать саму электронную таблицу в качестве бюджетного документа для тех, кто хотел видеть, как именно должны быть распределены деньги. Многие организации предоставляют своим советам и простой бюджет, и электронную таблицу, так что те члены Совета, которые стремятся понять финансы организации, могут получить ясную картину, в то время как другие могут просто увидеть, сбалансирован ли бюджет.

    Работа с бюджетом

    Большинство организаций проверяют свои бюджеты на регулярной основе — обычно разумно раз в месяц — и пересматривают их, чтобы они оставались точными.Если вы получите грант, которого не ожидали, или если ваши оценки расходов не соответствуют ожиданиям, эти вещи должны быть учтены в бюджете.

    Бюджет становится основой для финансовых документов, которые вы можете готовить в течение года (например, балансовых отчетов), которые дают самую последнюю картину финансового состояния организации.

    Ваш бюджет должен:

    • Сообщите вам, есть ли еще какие-либо пробелы в финансировании, и где именно они есть
    • Подскажет, что именно нужно сделать, чтобы закрыть эти пробелы
    • Дать возможность внимательно следить за своими деньгами, приспосабливаться к изменениям и не перерасходовать

    Резюме

    Разработка бюджетного процесса, в котором исследуются приоритеты организации, и его использование для составления точного, сбалансированного бюджета на предстоящий финансовый год поможет вам сохранить контроль над финансами организации и поможет направлять работу организации.Рациональный и точный бюджет позволит вам предоставлять точные отчеты спонсорам и тратить их деньги, как вы обещали. И это даст вам четкие инструкции о том, что вы можете потратить и когда.

    Глоссарий

    Этот глоссарий охватывает некоторые основные термины бухгалтерского учета, используемые в этом разделе.

    Бухгалтерский учет: Метод, с помощью которого ведется учет и управление деньгами. Существуют различные системы бухгалтерского учета, которые может использовать организация, но цели всех из них — обеспечить точные записи и дать организации возможность точно знать, на что расходуются ее деньги и как ее финансовое положение соотносится с ее бюджетом в в любой момент.

    Аудит: CPA (Certified Public Accountant) проверяет финансовые записи организации, чтобы убедиться в их точности, и работает с организацией, чтобы исправить любые ошибки или решить проблемы. Затем CPA готовит финансовую отчетность с использованием бухгалтерских книг организации и либо удостоверяет, что организация следует приемлемым методам бухгалтерского учета и что ее финансовые записи в порядке, либо объясняет любые проблемы с финансовой отчетностью и предлагает меры по исправлению положения.

    Сбалансированный бюджет: Прогнозируемые расходы и прогнозируемые доходы примерно равны.

    Дефицит бюджета: Прогнозируемые расходы значительно превышают прогнозируемые доходы.

    Профицит бюджета: Прогнозируемые доходы значительно превышают запланированные расходы.

    Консервативная оценка: Использование самых высоких разумных цифр при оценке расходов и самых низких разумных цифр при оценке доходов, так что вы с большей вероятностью создадите бюджет, который убережет вас от перерасхода средств.

    CPA: Сертифицированный бухгалтер-бухгалтер. Сертифицированный аудит, который требуется большинству спонсоров, должен проводить CPA.

    Финансовый год: Этот термин означает финансовый год и представляет собой календарь, который вы используете для расчета годового бюджета (например, с 1 июля по 30 июня) и который определяет, когда вы заполняете налоговые формы, проходите аудит и закрываете свои бухгалтерские книги. .

    Учет фондов: Практика ведения отдельного учета расходов по каждому отдельному гранту или контракту, администрируемым организацией.Таким образом, инициатива по профилактике СПИДа на низовом уровне может вести отдельный учет средств, которые они получают от Министерства здравоохранения, Департамента социальных служб, Департамента социального обеспечения, фонда местного сообщества и Комитета по борьбе со СПИДом.

    Статья строки: Категория расходов (заработная плата, телефон, канцелярские товары).

    Бюджет статьи: Как правило, бюджет, согласованный с спонсором, в котором указывается, какая часть денег спонсора будет потрачена на каждую статью.Это также может относиться к любому бюджету, разбитому по позициям.

    Предполагаемые расходы: Сумма денег, которую вы ожидаете потратить в наступающем финансовом году, с разбивкой по категориям, на которые вы рассчитываете потратить — заработная плата, офисные расходы и т. Д.

    Прогнозируемый доход: Сумма денег, которую вы знаете или можете обоснованно ожидать получить в наступающем финансовом году, с разбивкой по источникам, т. Е. Сумму, которую вы ожидаете от каждого источника финансирования, включая не только гранты и контракты, но и ваши собственные усилия по сбору средств, членство, процентный и инвестиционный доход, а также продажи товаров или услуг или сборы за них.

    Электронная таблица: Формат сетки для определения бюджета, позволяющий видеть расходы, доходы и способы их взаимодействия в одном месте. В таблице бюджета каждый вертикальный столбец представляет источник финансирования, а каждая горизонтальная строка представляет категорию расходов. В пространстве, где встречаются столбец и строка (называемая ячейкой), число представляет сумму денег из источника финансирования этого столбца, потраченную на категорию расходов этой строки.

    % PDF-1.4 % 1155 0 объект > endobj xref 1155 52 0000000016 00000 н. 0000001395 00000 н. 0000001496 00000 н. 0000004474 00000 н. 0000004712 00000 н. 0000005024 00000 н. 0000005346 00000 п. 0000005512 00000 н. 0000006389 00000 н. 0000006930 00000 н. 0000007008 00000 н. 0000007063 00000 н. 0000007175 00000 н. 0000007570 00000 н. 0000007593 00000 н. 0000008383 00000 п. 0000008406 00000 н. 0000008790 00000 н. 0000009107 00000 н. 0000009484 00000 н. 0000010042 00000 п. 0000010708 00000 п. 0000010731 00000 п. 0000011642 00000 п. 0000011665 00000 п. 0000012498 00000 п. 0000012521 00000 п. 0000013188 00000 п. 0000013211 00000 п. 0000013515 00000 п. 0000014008 00000 п. 0000014676 00000 п. 0000014699 00000 п. 0000015357 00000 п. 0000015380 00000 п. 0000016995 00000 н. 0000021042 00000 п. 0000024468 00000 п. 0000026566 00000 п. 0000026645 00000 п. 0000026720 00000 н. 0000028382 00000 п. 0000028488 00000 п. 0000029555 00000 п. 0000030469 00000 п. 0000030672 00000 п. 0000031462 00000 п. 0000325437 00000 н. 0000340816 00000 н. 0000340896 00000 н. 0000001570 00000 н. 0000004450 00000 н. трейлер ] >> startxref 0 %% EOF 1156 0 объект > endobj 1157 0 объект > endobj 1205 0 объект > поток HVkPS

    .Учебное пособие по

    — Создание и управление бюджетами Azure

    • 20.08.2020
    • На чтение 9 минут
    В этой статье

    Бюджеты в управлении затратами помогают планировать и управлять подотчетностью организации. С помощью бюджетов вы можете учитывать службы Azure, которые вы используете или на которые подписываетесь в течение определенного периода.Они помогают вам информировать других об их расходах для упреждающего управления расходами и отслеживания их роста с течением времени. При превышении пороговых значений бюджета, которые вы создали, запускаются только уведомления. Ни один из ваших ресурсов не затронут, и ваше потребление не остановлено. Вы можете использовать бюджеты для сравнения и отслеживания расходов при их анализе.

    Данные о затратах и ​​использовании обычно доступны в течение 8–24 часов, а бюджеты сравниваются с этими затратами каждые 12–14 часов.Обязательно ознакомьтесь со спецификой обновления данных о расходах и использовании. При достижении порогового значения бюджета уведомления по электронной почте обычно отправляются в течение часа после оценки.

    Бюджеты автоматически сбрасываются в конце периода (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно) для той же суммы бюджета, когда вы выбираете дату истечения срока в будущем. Поскольку они сбрасываются с одинаковой суммой бюджета, вам необходимо создавать отдельные бюджеты, если суммы в бюджетной валюте отличаются для будущих периодов.

    Примеры в этом руководстве помогут вам создать и изменить бюджет для подписки Azure Enterprise Agreement (EA).

    Посмотрите видеоролик о применении бюджетов к подпискам с помощью портала Azure, чтобы узнать, как создавать бюджеты в Azure для отслеживания расходов. Чтобы посмотреть другие видео, посетите канал YouTube по управлению затратами.

    Из этого руководства вы узнаете, как:

    • Создайте бюджет на портале Azure
    • Создание и редактирование бюджетов с помощью PowerShell
    • Создайте бюджет с помощью шаблона Azure Resource Manager

    Предварительные требования

    Бюджеты поддерживаются для следующих типов и областей учетных записей Azure:

    • Области управления доступом на основе ролей (Azure RBAC) Azure
    • Группы управления
    • Подписка
    • Расчетный счет
    • Отдел
    • Регистрационный счет
    • Расчетный счет
    • Платежный профиль
    • Раздел счета-фактуры
    • Заказчик
    • Внешний счет
    • Внешняя подписка

    Для просмотра бюджетов вам потребуется как минимум доступ для чтения для вашей учетной записи Azure.

    Если у вас есть новая подписка, вы не можете сразу создать бюджет или использовать другие функции управления затратами. Прежде чем вы сможете использовать все функции управления затратами, может пройти до 48 часов.

    Для подписок Azure EA у вас должен быть доступ на чтение для просмотра бюджетов. Для создания и управления бюджетами у вас должно быть разрешение участника.

    Следующие разрешения или области Azure поддерживаются для каждой подписки для бюджетов пользователей и групп. Дополнительные сведения об областях см. В разделе Общие сведения об областях и работа с областями.

    • Владелец — может создавать, изменять или удалять бюджеты для подписки. Участник
    • и участник управления затратами — могут создавать, изменять или удалять свои собственные бюджеты. Может изменять сумму бюджета для бюджетов, созданных другими. Читатель
    • и программа управления затратами — могут просматривать бюджеты, на которые у них есть разрешение.

    Дополнительные сведения о назначении разрешений для данных управления затратами см. В разделе Назначение доступа к данным управления затратами.

    Войдите в Azure

    Создайте бюджет на портале Azure

    Вы можете создать бюджет подписки Azure на месяц, квартал или год.

    Чтобы создать или просмотреть бюджет, откройте желаемую область на портале Azure и выберите в меню Бюджеты . Например, перейдите к Подписки , выберите подписку из списка, а затем выберите в меню Бюджеты . Используйте таблетку Scope , чтобы переключиться на другую область, например группу управления, в Бюджетах. Дополнительные сведения об областях см. В разделе Общие сведения об областях и работа с областями.

    После того, как вы создадите бюджеты, они покажут вам простое представление ваших текущих расходов по ним.

    Выбрать Добавить .

    Убедитесь, что в окне Создать бюджет , что объем указан правильно. Выберите любые фильтры, которые хотите добавить. Фильтры позволяют создавать бюджеты по определенным затратам, таким как группы ресурсов в подписке или такие услуги, как виртуальные машины. Любой фильтр, который вы можете использовать при анализе затрат, также можно применить к бюджету.

    После того, как вы определили объем и фильтры, введите название бюджета. Затем выберите период изменения ежемесячного, ежеквартального или годового бюджета.Этот период сброса определяет временное окно, анализируемое бюджетом. Стоимость, оцениваемая бюджетом, начинается с нуля в начале каждого нового периода. Когда вы создаете квартальный бюджет, он работает так же, как и ежемесячный. Разница в том, что сумма бюджета на квартал поровну делится между тремя месяцами квартала. Сумма годового бюджета равномерно распределяется между всеми 12 месяцами календарного года.

    Если у вас есть подписка Pay-As-You-Go, MSDN или Visual Studio, период выставления счета-фактуры может не совпадать с календарным месяцем.Для этих типов подписок и групп ресурсов вы можете создать бюджет, согласованный с периодом выставления счета или календарными месяцами. Чтобы создать бюджет, согласованный с периодом выставления счета, выберите период сброса: Расчетный месяц , Расчетный квартал или Расчетный год . Чтобы создать бюджет, согласованный с календарным месяцем, выберите период сброса: Ежемесячно , Ежеквартально или Ежегодно .

    Затем определите дату истечения срока, когда бюджет станет недействительным и прекратит оценку ваших затрат.

    На основе полей, выбранных на данный момент в бюджете, отображается диаграмма, которая поможет вам выбрать порог для использования в вашем бюджете. Предлагаемый бюджет основан на максимальной прогнозируемой стоимости, которую вы можете понести в будущие периоды. Вы можете изменить размер бюджета.

    После настройки суммы бюджета выберите Далее , чтобы настроить предупреждения о бюджете. Бюджеты требуют как минимум одного порогового значения затрат (% бюджета) и соответствующего адреса электронной почты. При желании вы можете включить до пяти пороговых значений и пяти адресов электронной почты в один бюджет.При достижении порогового значения бюджета уведомления по электронной почте обычно отправляются в течение часа после оценки.

    Если вы хотите получать электронные письма, добавьте [email protected] в список одобренных отправителей, чтобы электронные письма не попадали в папку нежелательной почты. Дополнительные сведения об уведомлениях см. В разделе Использование предупреждений о расходах.

    В приведенном ниже примере уведомление по электронной почте создается при достижении 90% бюджета. Если вы создаете бюджет с помощью Budgets API, вы также можете назначать роли людям для получения предупреждений.Назначение ролей людям не поддерживается на портале Azure. Дополнительные сведения об API бюджетов Azure см. В разделе API бюджетов. Если вы хотите, чтобы уведомление по электронной почте отправлялось на другом языке, см. Раздел Поддерживаемые языковые стандарты для электронных писем с предупреждением о бюджете.

    Пределы предупреждений поддерживают диапазон от 0,01 до 1000% от указанного вами порогового значения бюджета.

    После создания бюджета он отображается в анализе затрат. Сравнение вашего бюджета с трендом расходов — один из первых шагов, когда вы начинаете анализировать свои расходы и расходы.

    В предыдущем примере вы создали бюджет для подписки. Вы также можете создать бюджет для группы ресурсов. Если вы хотите создать бюджет для группы ресурсов, перейдите к Управление затратами + выставление счетов > Подписки > выберите подписку> Группы ресурсов > выберите группу ресурсов> Бюджеты >, а затем Добавьте бюджет .

    Создайте бюджет для комбинированных затрат на Azure и AWS

    Вы можете сгруппировать расходы на Azure и AWS, назначив группу управления коннектору вместе с консолидированными и связанными учетными записями.Назначьте свои подписки Azure той же группе управления. Затем создайте бюджет для комбинированных затрат.

    1. В Управлении затратами выберите Бюджеты .
    2. Выбрать Добавить .
    3. Выберите Область изменения , а затем выберите группу управления.
    4. Продолжайте создавать бюджет до завершения.

    Затраты на оценку бюджета

    Оценка бюджетной стоимости теперь включает данные зарезервированного экземпляра и закупки. Если плата применяется к вам, вы можете получать предупреждения, поскольку плата включается в ваши оценки.Мы рекомендуем вам войти на портал Azure, чтобы убедиться, что пороговые значения бюджета правильно настроены для учета новых затрат. Ваши платежи по счетам Azure не меняются. Теперь бюджеты сравниваются с более полным набором ваших затрат. Если плата не распространяется на вас, поведение вашего бюджета не изменится.

    Если вы хотите отфильтровать новые затраты, чтобы бюджеты оценивались только по расходам на потребление первой стороны Azure, добавьте в свой бюджет следующие фильтры:

    • Тип издателя: Azure
    • Тип заряда: использование

    Оценка бюджетной стоимости основана на фактических затратах.Они не включают амортизацию. Дополнительные сведения о параметрах фильтрации, доступных в бюджетах, см. В разделе Общие сведения о параметрах группировки и фильтрации.

    Запуск группы действий

    Когда вы создаете или редактируете бюджет для подписки или области группы ресурсов, вы можете настроить его для вызова группы действий. Группа действий может выполнять различные действия при достижении порогового значения бюджета. Группы действий в настоящее время поддерживаются только для областей подписки и группы ресурсов. Дополнительные сведения о группах действий см. В разделе Создание групп действий и управление ими на портале Azure.Дополнительные сведения об использовании автоматизации на основе бюджета с группами действий см. В разделе Управление затратами с помощью бюджетов Azure.

    Чтобы создать или обновить группы действий, выберите Управление группами действий во время создания или редактирования бюджета.

    Затем выберите Добавить группу действий и создайте группу действий.

    После создания группы действий закройте поле, чтобы вернуться к своему бюджету.

    Настройте бюджет для использования группы действий при достижении индивидуального порогового значения.Поддерживается до пяти различных пороговых значений.

    В следующем примере показаны пороговые значения бюджета, равные 50%, 75% и 100%. Каждый настроен на запуск указанных действий в указанной группе действий.

    Интеграция бюджета с группами действий работает только для групп действий, у которых отключена общая схема предупреждений. Дополнительные сведения об отключении схемы см. В разделе Как включить общую схему предупреждений?

    Создание и изменение бюджетов с помощью PowerShell

    EA могут создавать и редактировать бюджеты программно с помощью модуля Azure PowerShell.Чтобы загрузить последнюю версию Azure PowerShell, выполните следующую команду:

    Следующие ниже примеры команд создают бюджет.

    Создайте бюджет с помощью шаблона Azure Resource Manager

    Вы можете создать бюджет с помощью шаблона Azure Resource Manager. Чтобы использовать шаблон, см. Раздел Создание бюджета с помощью шаблона Azure Resource Manager.

    Очистить ресурсы

    Если вы создали бюджет, но его больше нет, просмотрите сведения о нем и удалите его.

    Следующие шаги

    В этом руководстве вы узнали, как:

    • Создайте бюджет на портале Azure
    • Создание и редактирование бюджетов с помощью PowerShell
    • Создайте бюджет с помощью шаблона Azure Resource Manager

    Перейдите к следующему руководству, чтобы создать повторяющийся экспорт данных управления затратами.

    Как списать старый линолеум

    * 90 000 / (5 лет*12 месяцев) *25% / 100% = 375 руб.

    Признание расходов при УСН на приобретение покупных товаров

    Это не так. Расходы на приобретение покупных товаров можно учесть в день одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону. То есть, в Вашем случае датой признания расходов будет день оплаты, так как именно в этот день будут соблюдены все условия для признания расходов.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

    1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

    Условия для признания расходов

    Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Кроме того, ряд расходов, поименованных в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, можно признать при расчете единого налога только при выполнении требований, предусмотренных для них главой 25 Налогового кодекса РФ. Такой порядок установлен для:*

    • материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по тем же правилам, что установлены для учета материальных расходов при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по единому налогу они уменьшают сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
    • расходов на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти затраты принимаются к учету в порядке, установленном для признания расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). О включении в состав расходов больничных пособий, выплаченных за счет страховых взносов в ФСС России, см. Как учесть при налогообложении выплату больничного пособия. Организация применяет специальный налоговый режим;
    • расходов на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по правилам, установленным в статье 263 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В частности, с 2012 года расходы на обязательное страхование гражданской ответственности могут учитывать организации – владельцы опасных объектов, перечень которых приведен в статье 5 Закона от 27 июля 2010 г. № 225-ФЗ (письмо Минфина России от 12 марта 2012 г. № 03-11-06/2/41);
    • расходов, поименованных в подпунктах 10–21 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Они признаются в налоговой базе по правилам, установленным статьей 264 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
    • процентов по предоставленным кредитам и займам, а также расходов, связанных с оплатой услуг банков (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты включаются в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном статьями 264, 265 и 269 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

    Дата признания расходов

    При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

    • день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
    • дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

    Определяя дату признания расходов при расчете единого налога, учитывайте особые правила включения в налоговую базу некоторых из них. Например, расходы на покупку товаров можно списать в уменьшение налоговой базы только при одновременном выполнении двух условий: оплаты и реализации на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Даты признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке приведены в таблице.*

    2. Справочники: Даты признания отдельных доходов и расходов при расчете единого налога при упрощенке

    Расходы
    Расходы на приобретение покупных товаров День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону. Стоимость товаров списывается одним из способов:
    – по стоимости единицы товаров;
    – по средней стоимости;
    – по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
    – по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)
    подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ*

    УСН 15%: доходы минус расходы

    Актуально на: 25 апреля 2019 г.

    Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН — это объект налогообложения. И если с доходами обычно вопросов не возникает (на УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы), то с расходами все не так просто. Ведь расходы на доходно-расходной упрощенке можно учесть не все, а лишь входящие в ограниченный перечень. Для расходов на УСН 15% их перечень приведен в ст. 346.16 НК РФ.

    Что является расходом при УСН 15%? Приведем некоторые из них:

    • расходы на приобретение ОС и НМА;
    • расходы на ремонт ОС;
    • расходы на аренду;
    • материальные расходы;
    • расходы на оплату труда и обязательное страхование работников;
    • суммы НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
    • проценты по кредитам и займам;
    • расходы на командировки;
    • расходы на канцелярские товары;
    • расходы на почтовые, телефонные и другие услуги связи;
    • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС по ним).

    И доходы, и расходы в целях УСН признаются после их фактической оплаты или погашения задолженности иным способом. При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно.

    К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

    А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ.

    Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ.

    При этом необходимо учитывать, что расходы на УСН обычно принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). К примеру, это относится к расходам на оплату труда (идет отсылка к ст. 255 НК РФ). А какие ограничения действуют для признания в расходах начисленных процентов, указано в ст. 269 НК РФ.

    УСН 15: доходы минус расходы (минимальный налог)

    Конечно, если на УСН 15% нет доходов, а есть расходы, налог платить не придется. Если нет ни расходов, ни доходов – тем более. А вот если доходы у упрощенца есть, но сформировался убыток, поскольку расходы превышают доходы, налог надо будет заплатить. Речь идет о минимальном налоге. Платится минимальный налог в размере 1% от доходов упрощенца в том случае, когда рассчитанный в обычном порядке упрощенный налог меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

    Подробнее о минимальном налоге, уплачиваемом упрощенцем с доходов, уменьшенных на величину расходов (УСН 15%), мы рассказывали в нашем отдельном материале.

    Пример расчета УСН 15% «доходы минус расходы», а также образец заполнения налоговой декларации мы также рассматривали в нашей консультации.

    При расчете единого налога «упрощенцы» должны учитывать перечень расходов, обозначенных в ст. 346.16 п. 1 НК. В этом перечне учитываются и материальные расходы (ст. 346.16 п. 1 подпункт 5 НК). Причем, гл. 26.2 НК не дает расшифровки, какие затраты к ним относятся, а только лишь отправляет к «прибыльным» нормам (ст. 346.16 п. 2).
    Согласно ст.254 п. 1 подпункт 1 НК в состав материальных затрат включены расходы на приобретение материалов и сырья, использующихся в производстве товаров и образующих их основу, а также тех, которые не являются необходимыми в производстве, а используются, например, для управленческих нужд. Когда же можно относить на расходы произведенные затраты по материалам?

    Ст. 254 п.5 НК говорит о том, что плательщикам налогов на прибыль необходимо уменьшать материальные расходы текущего месяца на общую сумму остатков МПЗ, которые были переданы в производство, но так и не использованы на конец месяца в этих целях.
    Исходя из выше изложенного, нормы НК по налогу на прибыль, хоть и не выдвигают обязательного условия об отпуске материалов в производство, но в то же время и не позволяют учитывать стоимость сырья при расчете налогов, которые в конце месяца фактически не идут в расход.
    Если посмотреть с другой стороны, в НК установлен специальный порядок списания средств для затрат, связанных с приобретением материалов. Еще до начала 2009 года, ст. 346.17 п.2 подпункт 1 НК гласил, что расходы будут признаваться в налоговом учете при соблюдении нескольких условий:
    1. Необходимо оплатить их поставщику.
    2. Необходимо отпустить МПЗ в производство.
    Закон №155-ФЗ (от 22 июля 2008 года) исключил из гл. 26.2 НК второе условие, связанное с отпуском МПЗ в производство. Иначе говоря, следуя специальным упрощенным нормам налогового законодательства, предприниматели и фирмы, которые применяют списание материалов при УСН, вправе признавать свои расходы на приобретение материалов и сырья уже тогда, как они были оплачены продавцу.
    В письме Министерства Финансов № 03-11-11/284 от 27 октября 2010 года, говорится о том, что материальные расходы будут учитываться в тот момент, когда будет погашена задолженность и пройдет списание средств с расчетного счета, выплата из кассы или же будет произведен какой-нибудь другой способ оплаты.
    В общем, затраты на приобретение МПЗ должны быть признаны в день оплаты, независимо от того факта, что их уже списали в производство. Чиновники указали, что в целях налогообложения у плательщика нет необходимости в ведении первичных документов по учету отпуска материалов и сырья в производство, так же, как и нет необходимости в отслеживании этого процесса.
    В книге учета расходов и доходов будет достаточным указать лишь только реквизиты платежного поручения, которым оплачены МПЗ.
    Необходимо обратить внимание, что минфиновцы остаются верны своей точке зрения,
    что списание материалов при УСН, должно производиться не только с обязательным условием их оплаты, но и своевременного оприходования, т.е. ценности должны быть переданы налогоплательщику фактически. Отсюда следует, что в расходы нельзя списать сумму предоплаты, о чем говорит письмо Минфина № 03-11-06/2/4 от 23 января 2009 года. Получается, что для учета стоимости материалов и сырья достаточно того, чтобы расходы на УСН были оприходованы и своевременно оплачены поставщику. В пересчете расходов нет никакой необходимости.

    Упрощенцы не платят НДС и не имеют права принимать уплаченный налог к вычету. На основании ст. 346.16 п.1 подпункта 8 НК на УСН он списывается на расходы. Обратите внимание: чиновники настаивают, что входной НДС необходимо исключить из стоимости МПЗ, но учитывать отдельно.

    Как списывать материалы в бухучете при УСН

    С 20 июня 2016 года действуют три новых правила учета материалов (приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н). Воспользовавшись ими, бухгалтеры облегчат себе работу. Но у нововведений есть и минусы: путаница в учете и искажения в отчетности. Поэтому используйте те новшества, которые вам выгодны (информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-3). А неудобные — игнорируйте.

    Правило для всех

    Материалы можно приходовать по цене поставщика

    По новому правилу включайте в стоимость материалов лишь ту цену, которая указана в накладной поставщика (п. 13.1 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Отражайте эту сумму на счете 10 «Материалы». А затраты по доставке, монтажу, посреднические вознаграждения и прочие траты, сопутствующие покупке, относите сразу на расходы. Списывайте их в дебет счета 20 «Основное производство», если ваша фирма производственная. Либо на счет 44 «Издержки обращения», если торговая.

    При традиционном бухучете в стоимость материалов вы включали все затраты, связанные с их покупкой. Это и цена поставщика, и посреднические вознаграждения, консультационные услуги, таможенные пошлины и т.п.

    При этом транспортно-заготовительные расходы согласно учетной политике вы учитывали одним из следующих способов (п. 83 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н):

    — отражали их на отдельном субсчете к счету 10 и распределяли между всеми оприходованными материалами пропорционально их стоимости;

    — учитывали на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Затем в конце месяца списывали на счет 20 сумму расходов, пропорциональную доле отпущенных в производство материалов в общей стоимости списанных и оставшихся на складе запасов.

    То есть учет приобретения материалов в традиционном бухучете намного сложнее.

    Пример 1. Как определять стоимость материалов при упрощенном и обычном бухучете

    ООО «Василек» применяет УСН с объектом доходы минус расходы, является малым предприятием и занимается пошивом одежды. 5 августа 2016 года организация приобрела и оприходовала партию ткани по цене 120 000 руб. (без НДС). И уплатила транспортной компании за доставку 15 000 руб. (без НДС). Покажем, как бухгалтеру отразить покупку по новым и старым правилам.

    По новому правилу в стоимость материалов бухгалтер включит лишь покупную стоимость материалов. Проводки будут такие:

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

    — 120 000 руб. — оприходована на склад ткань;

    ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

    — 15 000 руб. — учтены расходы на доставку.

    По старому правилу ООО «Василек» должно было прописать в учетной политике, как учитывать транспортно-заготовительные расходы: на счете 10 или отдельно. При первом способе проводки будут следующие:

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

    — 120 000 руб. — оприходована на склад ткань;

    ДЕБЕТ 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы» КРЕДИТ 60

    — 15 000 руб. — включены в стоимость материалов расходы на доставку.

    При втором способе, когда транспортно-заготовительные расходы учитываются на отдельном счете, бухгалтер ООО «Василек» сделает проводки:

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

    — 120 000 руб. — оприходована на склад ткань;

    ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60

    — 15 000 руб. — отражены транспортно-заготовительные расходы.

    Плюсы нового правила следующие. Определять стоимость материалов удобнее и быстрее. Чтобы оприходовать ценности, вам достаточно иметь только накладную от поставщика. И распределять транспортно-заготовительные расходы на каждую единицу материала не нужно.

    Минус такой. Вы сразу списываете затраты, связанные с покупкой материалов. И из-за этого расходы в бухучете увеличатся, это может привести к убыткам в балансе.

    Чтобы применять новое правило, внесите изменения в учетную политику. Поскольку поправки к ПБУ 5/01 действуют с 20 июня, вы можете изменить учетную политику в середине года (п. 14 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Так что вы вправе перейти на упрощенный бухучет с любого числа. Например, с 1 августа, либо со следующего года. Составьте приказ об изменениях в учетной политике. Пропишите в документе, как вы будете определять стоимость материалов. Фрагмент формулировки предлагаем ниже.

    12. В стоимость материалов включать только цену, по которой они приобретены. Прочие затраты, связанные с покупкой учитывать в составе обычных расходов организации.

    После того, как подписали изменения, определяйте стоимость поступивших материалов по-новому. А вот стоимость оприходованных ранее материалов не меняйте (п. 12 ПБУ 5/01).

    Правило не для всех

    Материалы разрешено списывать в день покупки

    По новому правилу вы можете списать стоимость всей партии на расходы в день, когда оприходовали материалы. Правда, тут есть ограничения (п. 13.2 ПБУ 5/01). Применять данный способ могут:

    — Микропредприятия. То есть те фирмы, на УСН, у которых за прошлый год среднесписочная численность работников не превысила 15 чел. (подп. 2 п. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ);

    — Не микропредприятия. При условии, что в вашей деятельности нет существенных остатков материалов.

    Какие остатки считать существенными, в ПБУ 5/01 не прописано. Поэтому решите это сами и пропишите в учетной политике. Например, укажите, что остатки материалов у вас незначительны, так как фирма торговая. Кроме того, вы можете установить для вашей организации числовой критерий. Скажем, пропишите, что остатки материалов составляют не больше 10% от стоимости всего имущества фирмы, поэтому являются несущественными. Примерная формулировка дана ниже:

    5. Стоимость материалов списывается на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения. ООО «Салют» использует упрощенный способ списания для всех материалов, так как занимается торговлей, и остатки материалов не превышают 10% от величины всего имущества фирмы (п. 13.2 ПБУ 5/01).

    Если же ваша фирма не является микропредприятием и имеет существенные остатки запасов, вы можете списывать в день покупки только материалы для управленческих нужд (п. 13.3 ПБУ 5/01). Сюда относятся канцтовары, хозтовары, офисная мебель и т.п. Конкретный перечень в ПБУ 5/01 не указан. Установите его сами и пропишите в учетной политике. К примеру, так:

    5. Стоимость материалов для управленческих нужд списывается на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (п. 13.3 ПБУ 5/01). К материалам для управленческих нужд относятся канцтовары, мебель, оргтехнику стоимостью 40 000 руб. и дешевле, хозтовары. А также другие материальные ценности, используемые офисными работниками для выполнения своих обязанностей.

    При упрощенном способе вы приходуете материалы и сразу их списываете. То есть на основании накладной сделаете сразу две проводки:

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

    ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10

    — списана стоимость материалов в расходы.

    А в день, когда материалы отпустите в производство, никакие бухгалтерские проводки не делайте.

    При традиционном бухучете вы приходуете материалы и отражаете их стоимость по дебету счета 10. А списываете, только когда ценности отпустили в производство. Причем учитываете в расходах не сразу всю партию, а лишь стоимость переданных запасов. В чем отличия, покажем на примере.

    Пример 2. Как списывать материалы в бухучете

    ООО «Вереск» является малым предприятием, применяет УСН и торгует оптом. 29 июля 2016 года организация купила 5 пачек бумаги для принтера по цене 300 руб. (без НДС) за каждую. 1 августа одну пачку передали секретарю для работы по требованию-накладной. Покажем, какие проводки сделает бухгалтер ООО «Вереск» при упрощенном и обычном способе учета материалов.

    Если ООО «Вереск» перейдет на упрощенный способ, то 29 июля бухгалтер сделает проводки:

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

    — 1500 руб. (300 руб. х 5 шт.) — оприходована бумага для принтера;

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10

    — 1500 руб. — списана в расходы бумага для принтера.

    При традиционном учете 29 июля бухгалтер отразит только поступившие материалы:

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

    — 1500 руб. (300 руб. х 5 шт.) — оприходована бумага для принтера.

    А спишет расходы лишь 1 августа, причем только стоимость одной пачки:

    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10

    — 300 руб. — списана в расходы бумага для принтера.

    Стоимость оставшихся четырех пачек бумаги будет числиться на счете 10.

    Плюсы у нового правила следующие. Списывать материалы в день покупки проще и удобнее. Вам не придется отслеживать, когда запасы отпущены в производство. Не потребуется и определять стоимость израсходованных материалов методом ФИФО и по средней себестоимости. Кроме того, для бухучета не потребуются бумаги на списание материалов — требования-накладные и т.п. Вы делаете проводки только на основании приходных документов.

    Минус нового правила в том, что остатки по счетам бухучета станут недостоверными. Материалы могут быть еще не израсходованы и храниться на складе. А в бухучете их уже спишут. Поэтому, если у вас есть склад и нужно контролировать материально-ответственных лиц, отражайте в бухучете материалы традиционным способом. И списывайте их на расходы лишь после отпуска в производство.

    Чтобы применять новое правило, поправьте учетную политику. Укажите, какие материалы вы будете списывать сразу после покупки. Примерная формулировка ниже:

    13. Стоимость всех приобретенных материалов списывать на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме сразу, как они оприходованы (п. 13.2 ПБУ 5/01). ООО «Василек является микропредприятием, поэтому вправе использовать упрощенный способ учета всех материалов.

    Со дня, указанного в приказе, учитывайте материалы по-новому. В зависимости от того, что прописали в учетной политике, списывайте сразу все поступившие материалы или только те, что предназначены для управленческих нужд.

    А вот что делать с оставшимися на балансе материалами, оприходованными ранее, решите сами. В ПБУ 5/01 переходные правила не прописаны. Вы можете учитывать их по-прежнему, то есть списывать расходы только после передачи в производство. Но тогда придется отслеживать, какие именно материалы отпущены, старые или новые.

    Другой вариант — спишите все материалы с баланса на расходы в день, когда приняли поправки в учетную политику. Для этого составьте приказ руководителя (фрагмент дан ниже). А наименования, стоимость и количество списанных в расходы материалов укажите в бухгалтерской справке.

    Как списать старый линолеум

    3.0

    В нестандартное помещение (длинный коридор ломаного очертания с большим количеством ниш) требуется укладка напольного покрытия (линолеум). В процессе его укладки образовалось множество обрезков, непригодных к дальнейшему применению. Норма, которая учитывает подрезку линолеума, недостаточна для того, чтобы списать израсходованное количество материала.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *